2022年9月に国務院国有資産監督管理委員会が発表し、10月1日に正式に発効した競馬 コンピューター 予想措置」の第18条[1]には税金が明記されている。重要なコンプライアンス分野としての管理，こちらもリクエスト“中央国有企業は対外関連ビジネスの重要分野をターゲットにする必要がある，所在地の国（地域）の法律および規制による，実際の状況に基づいた特別なコンプライアンス管理システムを開発する”。2018年に国有資産監督管理委員会が公布した競馬 コンピューター 予想指針」第16条にも、中央企業は「;海外投資および事業運営のコンプライアンス管理の強化”[2]。中央企業の海外子会社による税務違反は、海外企業とその責任者を投資先の法律に基づく責任とリスクにさらすだけではない，親会社が中国の規制制度に違反することにもなる，そして相応の責任とリスクをもたらす。この記事の著者は、以下のサービスと中国資本企業の最近のサービスを組み合わせて、アンゴラ子会社の税務状況と潜在的な法的リスクを国内外の法的根拠から調査します、違反責任のリスクとコンプライアンスの提案を 3 つの観点から詳細に展開。

01

背景

競馬 コンピューター 予想はポルトガル語を公用語として使用しています、サハラ以南のアフリカで 3 番目に大きな経済大国であり、海外投資の最大の吸収国の 1 つ。2010，中国と競馬 コンピューター 予想が戦略的パートナーシップを確立，二国間経済貿易協力の発展の深化。競馬 コンピューター 予想は現在、我が国にとってアフリカで2番目に大きな貿易相手国です、世界第 4 位の石油輸入源、主要な外国契約プロジェクト市場と重要な融資パートナー。競馬 コンピューター 予想の政治情勢は比較的安定しています，この国の自然環境は比較的優れています，たっぷりの水，肥沃な土地，広大な耕地面積，良好な経済発展の可能性がある。中国企業は競馬 コンピューター 予想の国家再建にあらゆる面で参加している，石油プロジェクトを除く，競馬 コンピューター 予想の農業にも、飲料水、漁業、処理中、ビジネス、不動産およびその他の分野への投資。中国商務省の統計による，2020年の中国の競馬 コンピューター 予想への直接投資フローは約1.3億米ドル；2020年末現在，中国の競馬 コンピューター 予想への直接投資株は約26株.9 億米ドル[3]。

しかし、2020年に新たな感染症が流行したため，地元の経済状況は楽観的ではありません，中国資本企業の現地事業、中国人マネージャーの派遣に深刻な影響が出ています。地方税関連の法律や政策に不慣れなため、規制，多くの中国資本企業が感染症の影響で事業が停滞する可能性がある，競馬 コンピューター 予想税法に基づく企業の対応する義務を無視する，競馬 コンピューター 予想税法に基づく特定の義務を履行しないと、会社に罰金が課されるだけではありません、支払い遅延手数料およびその他の経済的損失，会社の関係者が犯罪の危険にさらされる可能性もあります。

02

法的根拠

(上の写真: 競馬 コンピューター 予想の「所得税法」のポルトガル語原文のスクリーンショット)

アンゴラ法における企業の対応する納税義務は、産業税法に規定されています (“産業税コード”）、所得税法 (“労働所得税コード”) および一般税法 (“一般税法”) には明確な規定があります，競馬 コンピューター 予想、関連する義務を履行しなかった場合の法的結果を明確に規定しています。

1、法人の年次納税義務と税金違反に関する競馬 コンピューター 予想法の規定:

"競馬 コンピューター 予想産業税法"法律なし. 4 月 18 日の 4/19, 2014

第 75 条 報告義務違反[4]

第 75 条 報告義務違反

納税申告書を提出しなかった, 競馬 コンピューター 予想法的期間の満了後の引渡し, 違反者には200Kzの罰金が科せられる,000.00 (20 万クワンザ) 申告モデル 2 および Kz 800 を提出するグループ B 納税者の場合,000.00（80万クワンザ）、各年の不遵守に対して申告モデル1を提出するグループAおよびBの納税者向け, 税金の納入に関係なく, 収集されていません, 違反行為が行われた結果, 外部検査を妨げることなく.

納税申告書が提出されていません，競馬 コンピューター 予想法的期間の満了後に提出された，モード 2 の納税申告書を提出するグループ B の納税者は、今年の違反に対して 200 の罰金を科せられるべき,000.00 (20万) クワンザ罰金，グループ A およびグループ B の納税者がモード 1 の申告を提出した場合、800 の罰金,000.00 (80万) クワンザ罰金，不履行手続きで税金が支払われたかどうかに関係なく，外部検査には影響しません。

この規範に規定されている書籍およびその他の簿記要素の展示競馬 コンピューター 予想引き渡しの拒否、競馬 コンピューター 予想納税者へのアクセスの不当な拒否'の敷地は100Kzの罰金で処罰される,000.00 (10 万クワンザ) グループ B および 200 クワンザの納税者向け,000.00 (20 万クワンザ) グループ A 納税者向け.

この法律で義務付けられている会計帳簿およびその他の会計要素の作成競馬 コンピューター 予想交付を拒否するか、納税者の​​事業所への検査職員の立ち入りを違法に拒否する，グループ B の納税者には 100 の罰金が科せられるべき,000.00 (10万) クワンザ罰金，グループ A の納税者に対する罰金 200,000.00 (20万) クワンザ罰金。

この記事の前段落で言及されている行為の実行に意図がある場合、適用される罰金の額は 2 倍になります.

この記事の最初の 2 つの段落に記載されている行為を意図的に行う場合，上記のように二重罰金を導入。

それらは詐欺であると思われます:

a) 一般納税者登録簿への適切な登録なしでの活動の開始;

b) この規範の第 51 条および第 58 条に記載されている申告書の提出を怠った場合;

c) 活動の中止に関する不正確な記述.

次の行為は不正行為とみなされます:

a) 一般納税者登録簿に法的に登録せずに活動を行う；

b) 本法第 51 条および第 58 条に規定する申告書の提出を怠った場合；

c) 中止された活動に関する不正確な記述。

競馬 コンピューター 予想所得税法 法律なし. 10 月 22 日の 18/14, 2014

第 28 条 簿記と申告の遅れ[5]

第 28 条 会計および報告の遅延

段落 2. 前の段落で規定された 30 日間の期間が終了した後, 税務当局は、納税者に対し、次の 30 日以内に申告書を定期的に作成し、提出するよう通知します。, 彼がそうしなかった場合, 100 Kz の追加罰金が課される,000.00 (10万クワンザ)

段落 2。前段落で指定された 30 日の満了後，税務局は納税者に対し、会計を標準化し、今後 30 日以内に申告を行うよう通知します，上記の補足申告を怠った場合，100 の罰せられます,000.00（10万）クワンザの追加罰金。

《競馬 コンピューター 予想の一般税法》法律なし. 10 月 22 日の 21/14, 2014

第 198 条 文書の交付禁止[6]

第 198 条 文書提出

段落 2. 10Kzの罰金が科せられます,000.00 (1 万クワンザ) から Kz 50,000.00 (50,000 クワンザ) 施行規則により、競馬 コンピューター 予想協力の原則に基づいて所轄税務当局の要請により必要とされた書類の提出を怠った場合、競馬 コンピューター 予想申告期限を過ぎてから提出した場合.

段落 2。現在の規制に従って、競馬 コンピューター 予想所轄税務当局の協力要請に従って、所定の報告期間内に書類を提出しなかった場合，競馬 コンピューター 予想、所定の期限外に申告書を提出してください，10 までに罰せられます,000.00 (1,000) クワンザから 50,000.00 (5,000) クワンザ罰金。

2、競馬 コンピューター 予想の法律は、納税申告義務の不履行に対する対応する法的責任を規定しています:

競馬 コンピューター 予想の一般税法法律なし. 10 月 22 日の 21/14, 2014

第 172 条 税金詐欺[7]

第 172 条 税金詐欺

誰でも, 非清算を視野に, 税制優遇措置の交付競馬 コンピューター 予想支払い, 改ざん, 法的行為競馬 コンピューター 予想ビジネスを模倣する際に副次的な文書競馬 コンピューター 予想損害を被り、取得した, 改ざんのおかげで, 改ざん競馬 コンピューター 予想シミュレーション, 不当な財産上の利益は、6 か月から 3 年の懲役競馬 コンピューター 予想 360 日以下の罰金に処せられます.

税制上の優遇措置を支払わない目的，偽物、文書の改ざん、架空の法的行為競馬 コンピューター 予想ビジネス，そして偽造による、違法な特典の改ざん競馬 コンピューター 予想架空の取得，6 か月から 3 年の有期懲役競馬 コンピューター 予想 360 日以下の罰金が科される。

2.税金詐欺は次のような方法で発生する可能性があります:

a) 会計帳簿競馬 コンピューター 予想簿記に記載しなければならない事実競馬 コンピューター 予想数値の隠蔽競馬 コンピューター 予想改ざん, 競馬 コンピューター 予想税務当局が特別に監督するために提出競馬 コンピューター 予想提出された申告, 決定, 課税対象額を評価競馬 コンピューター 予想管理します;

b) 税務当局に明らかにする必要がある未申告の事実競馬 コンピューター 予想価値の隠蔽;

c) シミュレートされたトランザクションの実行, 価値の観点からかどうか, 自然, 競馬 コンピューター 予想介入, 人物の省略競馬 コンピューター 予想置き換え.

2. 税金詐欺は次のような方法で行われる可能性があります:

a) 隠蔽競馬 コンピューター 予想改ざんは会計帳簿に記載されるべきである、作成競馬 コンピューター 予想提出された納税申告書に指定された項目競馬 コンピューター 予想金額，税務当局による特別監督のため、わかりました、納税義務の評価競馬 コンピューター 予想管理；

b) 税務当局に開示すべき未申告事項競馬 コンピューター 予想金額の隠蔽；

c) 仮想金額経由、自然競馬 コンピューター 予想人間の介入、省略競馬 コンピューター 予想置換の形式の仮想トランザクション。

違法な財産上の利益が 1 Kz 未満であれば、前の数値で規定された事実は刑事罰の対象とはなりません,500,000.00. (150万クワンザ)

不正に得た利益が 1 未満の場合,500,000.00 (150万) クワンザ，そうすれば、前段落で指定された事実に対する刑事罰は免除されます。

考慮すべき値, 前の段落の規定の目的のため, それは, 適用される法律の条項に基づく, 税務署に提出する各申告書に含める必要があります.

前述の金額の規定に関する限り，考慮される金額は、適用される法律の条項に従うものとします，税務当局に提出されるすべての納税申告書に含める必要がある金額。

第 173 条 適格税金詐欺[8]

第 173 条 条件付き税金詐欺

1. 前の記事に規定された事実は、自然人の場合は 1 年から 5 年の懲役、および 240 対 1 の罰金が科せられます,法人の場合は 200 (1,200) 日 , 以下の状況が複数重なった場合:

a) 代理人が税務調査のために付随的な義務の対象となる第三者と共謀した場合;

b) 代理人は公務員であり、職務を著しく乱用した;

c) 代理人は職務の重大な濫用で公務員の援助に頼った;

d) 代理人が虚偽競馬 コンピューター 予想改ざんを行った場合, 隠す, 破壊する, 配信を無効にするか拒否する, 本を展示競馬 コンピューター 予想プレゼント, プログラム競馬 コンピューター 予想コンピュータ ファイル、および税法で要求されるその他の文書競馬 コンピューター 予想証拠;

e) エージェントは、第三者によって偽造競馬 コンピューター 予想中毒であることを知りながら、前の段落で言及された書籍競馬 コンピューター 予想その他の要素を使用します。

f) アンゴラ領土外に居住し、明らかにより有利な税制の対象となる自然人競馬 コンピューター 予想法人の介入が使用されている;

g) エージェントは特別な関係にある第三者と共謀しました.

(条件付き税金詐欺)

1. 前条に定める事項について，以下の状況が同時に複数，自然人には 1 年から 5 年の懲役刑が言い渡される，法人には 240 (240) ～ 1,200 (1,200) 日の罰金が課せられます:

a) 代理人が第三者と共謀して税務調査の付随的義務を負っている；

b) 代理人は公務員であり、重大な職権乱用を行っています。

c) 重大な職権乱用をした公務員に助けを求めているエージェント；

d) エージェントの偽造、非表示、破壊、配達を無効にするか拒否する、家計簿を表示競馬 コンピューター 予想提出、プログラム競馬 コンピューター 予想コンピューター ファイル、および税法で要求されるその他の文書競馬 コンピューター 予想証拠；

e) 第三者が偽造競馬 コンピューター 予想破損したことを代理人が知っている場合，前述の元帳競馬 コンピューター 予想その他の要素をまだ使用しています:

f) アンゴラ国外に居住し、大幅に有利な税制の対象となる自然人競馬 コンピューター 予想法人の地位を利用する；

g) エージェントは、特別な関係にある第三者と共謀します。

請求書競馬 コンピューター 予想同等の文書を使用して詐欺が行われた場合にも、同じ罰金が適用されます, 存在しない操作、異なる金額、競馬 コンピューター 予想基礎となる操作以外の個人や団体の介入による操作.

存在しないトランザクション競馬 コンピューター 予想異なる金額を渡す場合、競馬 コンピューター 予想、基礎となるビジネス以外の個人や団体の介入なしに、請求書競馬 コンピューター 予想同等の文書を使用して詐欺を行う，同じ罰則が適用される。

本条第 1 項のサブパラグラフ d) および e) に規定されている事実, 前の記事の段落 1 で定義された目的で, 自動的に処罰されるわけではない, より重大な罰則が課せられる場合を除く.

本条第 1 項の項目 d) および e) に指定された状況，前条第 1 項で指定された目的も有する場合，より重い処罰が必要な状況がない限り，そうでない場合、自動ペナルティは発生しません。

不当な株式優位性が Kz 5 を超える場合、この記事の第 1 項で言及されている上限は 5 年に延長されます,000,000.00 (500 万クワンザ) と 240 (240) Kz の罰金,法人の場合は 400 (1,400) 日.

不正に得た利益が 5 を超える場合,000,000.0 (500 万) クワンザ，この記事の第 1 項に指定されている上限は、それに応じて 5 年に延長されます、法人 1 まで 240 (214) 日,400 (1400) 日は大丈夫。

資産の不当な優位性が Kz 20 を超える場合,000,000.00 (2,000 万クワンザ) 刑罰は個人に対して 2 年から 8 年までの懲役、480 年から 1 年の罰金,法人の場合は 920 (1920) 日.

不正に得た利益が 20 を超えた場合,000,000.00 (2千万) クワンザ，自然人には2年から8年の懲役刑が言い渡される，法人の場合は 480 対 1 の罰金,920 (1920) 日は晴れ。

03

競馬 コンピューター 予想税法違反の法的責任と刑事リスクの分析

1. 税金違反の構成と処罰

上記の規定による，競馬 コンピューター 予想で正常に存在するすべての企業は、毎年 AGT (税務総局) に報告する義務があります。，競馬 コンピューター 予想税務当局) の活動について報告，納税申告書の手続きを行う。該当会計年度中に会社がいかなる活動も実施しない場合でも，この義務は残ります。法的要件に従って AGT に事業活動の停止を宣言した企業のみが報告義務を免除されます。企業は期限内に提出しないなど、年次納税申告義務を履行しません、期限外に提出されました、立入検査等のため監督官への提出を拒否する，企業が上記の動作のいずれかを実装している限り，これは税金違反です。

税金違反が成立すると、企業は AGT から税金の支払いを受け取りますチケット，競馬 コンピューター 予想の現行法による，産業税、所得税とその他の税金の申告を怠った場合は、異なる罰金が課せられます；所轄官庁が認めた猶予期間内に所得税が追加提出されなかった，適用されます追加の罰金；意図的な詐欺があった場合、産業税の申告漏れが適用される二重罰金。

2. 税金犯罪の構成と処罰

一般税法第 172 条および第 173 条の前述の規定による，報告義務の不履行，税金詐欺に該当する可能性があります，特定の状況に従う，条件付きとなります税金詐欺，より高い罰則が適用される。脱税に直接的競馬 コンピューター 予想間接的に関与したすべての人物は、前述の 2 つの犯罪の責任者とみなされます。同時に，前述の 2 つの犯罪において，会社も罰せられます大丈夫。

第 172 条は、一般的な脱税とは何かを規定しています，主観的な目的は納税申告書の提出を避けることです，偽造を実行する、改ざんされたファイル、違法な利益を得る詐欺行為競馬 コンピューター 予想ビジネス。特に，不正な行為は変更を経ることが多い、隠蔽は帳簿に記載されるべき、納税額に影響を与えるため、法令や実情に応じて報告書等に記載すべき金額及び事項、仮想トランザクションなど。憲法違反の税金詐欺は処罰対象6 か月から 3 年の懲役。

第 173 条には、特定の状況に該当する脱税が列挙されています，これらの状況は基本的に税務職員に関連しています，特別な第三者との共謀に関与、公務員に助けを求めています、優遇税制の申請に非居住者納税者の身元を使用し、代理人を偽造、破壊、関連ファイルの非表示など。特定の状況下で脱税という犯罪が成立した場合，自然人が直面することになる懲役 1～5 年、不法所得が一定額を超える場合にも適用されます懲役年数が長くなる。法人に対する処罰，自然人と同じ不法所得金額ラダーに基づく異なる罰則もある。

04

概要と提案

世界中のさまざまな主権国の法律には、法人税の報告義務と税金詐欺に関する同様の規定があります，ただし、各国には報告義務を果たすための特定の要件があります、一般的な税金違反の構成、脱税という刑事犯罪の特定、具体的な刑罰の強度やその他の側面は程度によって異なります。中国資本の企業向け，特に中央企業の海外支店の着実な運営、持続可能な発展，著者は国内および外国の法律と政策に基づいています、そして“外出”企業に法律サービスを提供した経験から、次のような提案がなされます。

1、投資先国の現地の法律、規制、政策を事前に理解する，海外投資を行う前に、自社の特性に合わせたコンプライアンス管理体制を確立する，まずは中国の外国関連弁護士の専門家チームに依頼してください，関連する海外の法的リソースを調整します，投資先国の関連法を事前に確認しておくこと、規制と政策の包括的な分析と解釈，これに基づいて、企業のビジネス目標および開発戦略と連動して、税務コンプライアンス システムを含む一連の海外ビジネス コンプライアンス管理システムを確立します，企業の発足と同時にコンプライアンス管理の概念と管理を企業の日常業務に厳密に導入するために。

2、税金問題に関するレッドラインの認識を確立する，納税申告義務を期日までに厳格に履行する，関連する作業記録の定期検査，税金犯罪につながる可能性のあるすべての行為をやめましょう。

参考資料

[1]競馬 コンピューター 予想措置」第18条，2022 年 9 月 15 日。

[2]競馬 コンピューター 予想ガイドライン」第16条，2018 年 11 月 2 日。

[3] 「商務省の外国投資国別ガイド: 競馬 コンピューター 予想 2021 年版」

[4] 法律なし. 4 月 18 日の 4/19, 2014, 第 75 条 報告義務違反.

[5] 法律なし. 10 月 22 日の 18/14, 2014, 第28条第2項 記帳及び申告の遅延.

[6] 法律なし. 10 月 22 日の 21/14, 2014, 第 198 条第 2 項 文書の交付なし.

[7] 法律なし. 10 月 22 日の 21/14, 2014, 第 172 条 税金詐欺.

[8] 法律なし. 10 月 22 日の 21/14, 2014, 第 173 条 税金詐欺.